IBS e CBS dentro ou fora do DAS: o que uma empresa do Simples precisa analisar antes de escolher?
A partir de 2027, empresas do Simples Nacional poderão manter IBS e CBS dentro do recolhimento unificado ou optar pela apuração desses tributos pelo regime regular. A escolha não deve ser feita olhando apenas para a alíquota: créditos, perfil dos clientes, compras,…
Neste artigo
A partir de 2027, empresas do Simples Nacional poderão manter IBS e CBS dentro do recolhimento unificado ou optar pela apuração desses tributos pelo regime regular. A escolha não deve ser feita olhando apenas para a alíquota: créditos, perfil dos clientes, compras, margem, caixa e capacidade operacional podem alterar completamente o resultado.
A Reforma Tributária criou uma decisão que até agora não fazia parte da rotina de uma empresa optante pelo Simples Nacional.
A partir de 2027, estar no Simples não significa necessariamente recolher IBS e CBS dentro do Documento de Arrecadação do Simples Nacional, o DAS.
A Lei Complementar nº 214/2025 permite que uma empresa optante pelo Simples escolha apurar e recolher IBS e CBS pelo regime regular. Nesse cenário, ela continua no Simples para os demais tributos, mas passa a tratar IBS e CBS conforme as regras gerais desses novos tributos. Planalto
Para o primeiro semestre de 2027, a empresa que quiser fazer essa escolha tem até 30 de outubro de 2026. A opção produzirá efeitos de janeiro a junho. Caso não escolha o regime regular, IBS e CBS permanecerão dentro da sistemática do Simples Nacional. CGIBS
O problema é que não existe uma resposta universal sobre qual modelo será melhor.
Uma empresa pode pagar menos em determinado cenário e perder competitividade comercial. Outra pode ampliar o aproveitamento de créditos, mas assumir uma carga efetiva maior. Uma terceira pode encontrar pouca diferença tributária e concluir que o aumento da complexidade operacional não compensa.
Por isso, escolher entre IBS e CBS dentro ou fora do DAS exige simulação.
01O que significa manter IBS e CBS dentro do DAS?
Quando a empresa não opta pelo regime regular, IBS e CBS permanecem abrangidos pelo Simples Nacional.
Esse modelo também aparece nos materiais oficiais com a denominação informal de Simples Nacional “puro”. Nesse cenário, a empresa continua recolhendo os tributos abrangidos pelo regime de forma unificada, incluindo IBS e CBS a partir das regras aplicáveis em 2027. Serviços e Informações do Brasil
A principal consequência econômica está no tratamento dos créditos.
A Lei Complementar nº 214 estabelece que, quando IBS e CBS são recolhidos por meio do Simples Nacional, a própria empresa optante não pode apropriar créditos desses tributos sobre suas aquisições. Planalto
Isso não significa, porém, que o cliente da empresa do Simples nunca terá crédito.
Quando o adquirente estiver no regime regular do IBS e da CBS, a legislação permite a apropriação de crédito correspondente aos valores desses tributos devidos na operação pelo fornecedor optante pelo Simples, dentro dos limites previstos na lei. Planalto
Portanto, o crédito transferido ao cliente não deve ser confundido com o crédito que seria gerado por uma operação integralmente submetida ao regime regular.
Essa diferença pode ganhar relevância principalmente em relações B2B.
02O que significa retirar IBS e CBS do DAS?
A segunda alternativa é permanecer no Simples Nacional, mas optar pelo regime regular de IBS e CBS.
Os materiais oficiais chamam informalmente essa configuração de Simples Nacional “híbrido”. Nesse modelo, as parcelas correspondentes ao IBS e à CBS deixam de ser recolhidas no DAS e passam a seguir as regras próprias desses tributos. Serviços e Informações do Brasil
A empresa não deixa de ser optante pelo Simples por causa dessa escolha.
Ela continua utilizando o regime simplificado para os demais tributos abrangidos, enquanto IBS e CBS são separados da sistemática unificada.
A própria Lei Complementar nº 214 determina que, quando o optante escolhe o regime regular, IBS e CBS passam a ser apurados e recolhidos conforme as regras gerais previstas para esses tributos. Planalto
Essa mudança altera principalmente a dinâmica de créditos e a operação fiscal da empresa.
No regime regular, a companhia pode participar da lógica de não cumulatividade de IBS e CBS, observadas as condições e limitações legais para apropriação de créditos.
Por outro lado, também passa a conviver com uma apuração tributária separada do DAS.
03A primeira análise deve ser o perfil dos clientes
Antes de comparar percentuais, a empresa precisa descobrir para quem vende.
Esse talvez seja um dos filtros mais importantes da decisão.
Uma empresa que vende predominantemente para consumidores finais possui uma realidade diferente daquela que atende grandes companhias sujeitas ao regime regular.
O consumidor final não compra pensando no crédito tributário que receberá.
Já uma empresa no regime regular pode incorporar esse crédito à análise econômica da aquisição.
Por isso, a Receita Federal destacou que a opção pelo regime regular pode ganhar relevância para empresas que operam com outras pessoas jurídicas e que desejam possibilitar um aproveitamento mais amplo de créditos pelos clientes. Serviços e Informações do Brasil
Isso não significa que toda empresa B2B deva retirar IBS e CBS do DAS.
Significa apenas que o crédito passa a ser uma variável comercial que precisa entrar na simulação.
Em determinadas cadeias, dois fornecedores com preços semelhantes podem gerar valores diferentes de crédito para o comprador. Dependendo da relevância desse crédito, a discussão tributária pode chegar à negociação comercial.
04Empresas B2C podem chegar a uma conclusão diferente
Quando a maior parte da receita vem do consumidor final, o peso do crédito transferido ao cliente tende a ser diferente.
Imagine um varejista, restaurante ou prestador de serviços cuja clientela seja composta predominantemente por pessoas físicas.
Nesse cenário, a empresa precisa avaliar principalmente o impacto da tributação na margem, no preço e no caixa, porque o consumidor não utiliza o crédito como uma empresa sujeita ao regime regular faria.
A Secretaria de Finanças de Rondônia, ao explicar os efeitos da Reforma Tributária sobre o Simples, destaca justamente o posicionamento da empresa na cadeia econômica como um elemento relevante da escolha. O órgão usa o varejo como exemplo de operação em que o consumidor final não aproveita créditos. Reforma Tributária
Portanto, copiar a decisão de outra empresa do mesmo porte pode produzir um resultado ruim.
O faturamento pode ser semelhante, mas a posição na cadeia pode ser completamente diferente.
05O segundo ponto são as compras que podem gerar créditos
Depois de analisar os clientes, a empresa precisa olhar para o outro lado da operação: seus fornecedores.
Se IBS e CBS permanecerem dentro do Simples, o optante não poderá apropriar os créditos desses tributos em suas aquisições. A lei estabelece essa restrição expressamente. Planalto
Já a opção pelo regime regular coloca a empresa dentro da sistemática geral de apuração e creditamento, observados os requisitos legais.
Consequentemente, empresas com grande volume de aquisições potencialmente creditáveis podem encontrar um cenário diferente daquele de negócios com poucos custos e despesas que gerem créditos.
Uma empresa de serviços intensiva em mão de obra, por exemplo, pode ter uma estrutura econômica bastante diferente de uma operação comercial com grande volume de mercadorias adquiridas de fornecedores submetidos ao regime regular.
O percentual de despesas sobre o faturamento, sozinho, também não resolve a análise.
É necessário identificar quais aquisições efetivamente geram crédito de IBS e CBS dentro das regras aplicáveis.
06Não basta calcular quanto a empresa vende
Outro erro é simular o regime utilizando apenas faturamento e alíquota.
Essa conta é insuficiente para avaliar um tributo não cumulativo.
Uma análise mais consistente precisa colocar no mesmo cenário as vendas e as aquisições.
Se a empresa optar pelo regime regular, a diferença entre débitos e créditos passa a ser relevante para a apuração dos novos tributos.
Por isso, duas empresas com R$ 300 mil de faturamento mensal podem chegar a conclusões opostas.
A primeira pode possuir uma cadeia de compras com créditos relevantes.
A segunda pode ter uma operação em que a maior parte do custo está concentrada em elementos que não produzem o mesmo volume de créditos.
O faturamento é apenas o começo da simulação.
07A margem também precisa entrar na conta
A decisão pode alterar a margem mesmo quando o faturamento não muda.
Isso acontece porque a empresa terá de absorver, repassar ou redistribuir economicamente o impacto tributário dentro do preço.
Uma empresa com margem elevada possui espaço diferente de uma operação que trabalha com margens estreitas.
Além disso, a possibilidade de gerar mais crédito para um cliente empresarial pode abrir uma discussão sobre preço.
O cliente pode comparar o custo líquido das compras, enquanto o fornecedor precisa observar se eventual redução comercial preserva sua margem.
Por isso, a simulação deveria comparar pelo menos:
- carga tributária efetiva em cada alternativa;
- créditos aproveitáveis pela própria empresa;
- crédito potencial do cliente;
- margem após os tributos;
- preço necessário para manter a rentabilidade.
Olhar apenas para o valor do imposto pode esconder o efeito econômico da escolha.
08O fluxo de caixa também pode mudar
A Receita Federal inclui fluxo de caixa entre os fatores que devem ser avaliados antes da escolha do modelo de recolhimento. Serviços e Informações do Brasil
Esse ponto merece atenção porque resultado tributário e efeito financeiro não são exatamente a mesma coisa.
A empresa precisa projetar quando surgem os débitos, quando os créditos podem ser apropriados e como o recolhimento se encaixa no ciclo financeiro do negócio.
Uma operação que recebe dos clientes em prazos longos, por exemplo, deve observar a relação entre faturamento, recebimento e recolhimento.
Da mesma forma, empresas que mantêm estoques relevantes precisam avaliar a dinâmica das compras e vendas.
Por isso, a comparação precisa chegar ao caixa mensal.
Não basta concluir que uma alternativa gera menor carga anual se ela produzir pressão financeira incompatível com o capital de giro disponível.
09O regime dos fornecedores importa
Também é necessário saber de quem a empresa compra.
A capacidade de aproveitar créditos depende das regras aplicáveis às operações de entrada.
Assim, uma simulação baseada apenas no valor total de compras pode gerar uma expectativa de crédito que não corresponde à realidade.
A empresa precisa classificar os fornecedores e identificar como cada tipo de aquisição será tratado.
Esse mapeamento pode revelar que uma operação aparentemente cheia de despesas possui, na verdade, uma base de créditos menor do que a administração imaginava.
Também pode ocorrer o contrário.
Uma empresa que nunca acompanhou créditos de PIS, Cofins, ICMS ou ISS sob a lógica do Simples poderá descobrir que sua cadeia de aquisições ganha relevância muito maior quando IBS e CBS são analisados pelo regime regular.
10O perfil dos fornecedores e dos clientes precisa ser analisado em conjunto
O melhor diagnóstico surge quando a empresa olha as duas pontas da cadeia.
De um lado estão os créditos que ela pode aproveitar.
Do outro está o crédito que suas vendas podem proporcionar ao cliente.
É dessa combinação que surge uma parte importante da lógica econômica da escolha.
Uma empresa pode ter créditos relevantes nas compras, mas vender principalmente para consumidor final.
Outra pode ter poucos créditos próprios, mas atuar em um mercado B2B no qual seus clientes valorizam fortemente o crédito das aquisições.
Por isso, a decisão não deve se limitar à pergunta:
“Quanto eu pago?”
Ela precisa avançar para:
“Quanto eu pago, quanto consigo aproveitar e como meu cliente enxerga a compra realizada da minha empresa?”
11A escolha também muda a complexidade operacional
Existe ainda um custo que nem sempre aparece na primeira planilha: operação fiscal.
Dentro do Simples, a empresa mantém IBS e CBS inseridos na sistemática simplificada.
Ao escolher o regime regular, entretanto, ela passa a apurar e recolher esses tributos conforme as regras próprias do novo sistema. A legislação prevê expressamente essa consequência. Planalto
Na prática, isso aumenta a importância de cadastros, documentos fiscais, parametrização do ERP, identificação dos créditos e conciliações.
Uma empresa pode encontrar vantagem tributária no regime regular, mas descobrir que seu sistema e sua equipe ainda não conseguem executar adequadamente a escolha.
Esse custo não deveria ser ignorado.
Erro de cadastro, crédito indevido, débito calculado incorretamente ou documento fiscal mal parametrizado pode transformar uma vantagem teórica em passivo tributário.
12ERP e cadastro fiscal também fazem parte da decisão
A escolha realizada em outubro não começa a produzir efeitos apenas quando a guia precisa ser paga.
Ela influencia a preparação para janeiro.
Se a empresa decidir operar pelo regime regular de IBS e CBS, precisará garantir que o ERP reconheça corretamente o tratamento das operações, registre os dados necessários e suporte a apuração dos novos tributos.
Além disso, fornecedores e clientes precisam estar cadastrados adequadamente.
Produtos, serviços e operações fiscais também precisam refletir a realidade tributária.
Portanto, uma decisão tomada em 30 de outubro pode exigir semanas de implantação.
Esse é outro motivo para não deixar a análise para o último dia.
13Dentro do DAS significa necessariamente pagar menos?
Não.
O Simples Nacional foi desenhado para simplificar a tributação, mas simplificação não equivale automaticamente à menor carga em qualquer operação.
No modelo com IBS e CBS dentro do DAS, a empresa preserva uma estrutura mais integrada, porém não apropria créditos desses tributos em suas compras. Planalto
Dependendo da cadeia econômica, essa limitação pode ter peso relevante.
Por outro lado, uma empresa com poucos créditos aproveitáveis pode descobrir que migrar IBS e CBS para o regime regular não gera benefício suficiente para compensar outros efeitos da escolha.
Por isso, não existe uma resposta como “fora do DAS é melhor” ou “dentro do DAS é mais barato”.
Sem simulação, as duas afirmações são frágeis.
14Fora do DAS significa necessariamente gerar mais competitividade?
Também não.
O regime regular pode ampliar a dinâmica de créditos na cadeia, especialmente em relações entre empresas. Entretanto, competitividade não depende apenas disso.
Preço final, margem, qualidade, condições comerciais, prazo, cadeia de fornecedores e carga efetiva continuam importando.
Uma empresa pode gerar crédito maior para o cliente e, ainda assim, precisar aumentar tanto o preço que perde parte da vantagem.
Da mesma forma, outro fornecedor pode manter IBS e CBS dentro do Simples e continuar competitivo porque sua estrutura de custo permite um preço final mais baixo.
O crédito precisa ser analisado dentro da equação econômica completa.
15Uma comparação simples ajuda a entender a lógica
Considere dois cenários hipotéticos.
A Empresa A presta serviços principalmente para pessoas físicas. Possui poucos insumos potencialmente creditáveis e uma estrutura de custo fortemente concentrada em mão de obra.
A Empresa B vende para outras empresas, possui volume relevante de aquisições tributadas e atua em um mercado no qual os compradores comparam o crédito gerado por diferentes fornecedores.
As duas podem possuir faturamento semelhante e permanecer no Simples Nacional.
Ainda assim, a Empresa B tende a ter mais variáveis relacionadas ao regime de créditos na análise.
Isso não permite concluir automaticamente que ela deve escolher o regime regular.
A conclusão correta é outra: as empresas precisam de simulações diferentes porque ocupam posições diferentes na cadeia.
16Qual é o prazo para escolher IBS e CBS fora do DAS em 2027?
Para os efeitos do primeiro semestre de 2027, a opção pelo regime regular pode ser feita até 30 de outubro de 2026.
A escolha produzirá efeitos a partir de 1º de janeiro de 2027 e valerá de janeiro a junho. CGIBS
Além disso, o calendário atualizado permite o cancelamento dessa opção entre 3 de novembro e 20 de dezembro de 2026. Serviços e Informações do Brasil
A regulamentação também prevê uma nova oportunidade de opção em março de 2027 para produzir efeitos no segundo semestre daquele ano. Serviços e Informações do Brasil
Portanto, a escolha possui uma dinâmica própria e não se confunde com a opção anual para entrar no Simples Nacional.
17Quem já está no Simples precisa fazer alguma coisa para manter IBS e CBS dentro do DAS?
Em regra, não.
A Receita Federal esclarece que a empresa que já pertence ao Simples Nacional e deseja continuar recolhendo IBS e CBS dentro da sistemática do regime não precisa fazer uma opção específica pelo regime regular. Serviços e Informações do Brasil
A manifestação é necessária para quem pretende retirar os dois tributos do recolhimento unificado.
Esse detalhe importa porque a ausência de escolha também possui uma consequência.
Se a empresa não optar pelo regime regular dentro do prazo, IBS e CBS permanecerão dentro do Simples no primeiro semestre de 2027. Serviços e Informações do Brasil
18O que deveria entrar em uma simulação séria?
A análise precisa partir dos números reais da empresa, e não apenas de médias do setor.
Primeiro, é necessário projetar receita por tipo de cliente.
Depois, a empresa deve mapear compras e despesas e identificar quais operações podem gerar créditos no regime regular.
Em seguida, precisa estimar o efeito sobre preço, margem e crédito transferido aos clientes.
O fluxo de caixa deve entrar na projeção mês a mês.
Por fim, é necessário calcular o custo operacional da mudança: ERP, integrações, cadastros, controles e capacidade da equipe fiscal.
Uma simulação minimamente útil deveria responder:
| Dimensão | O que analisar |
|---|---|
| Clientes | B2B, B2C e importância do crédito para o comprador |
| Compras | Volume e natureza das aquisições potencialmente creditáveis |
| Fornecedores | Regime tributário e tratamento das entradas |
| Carga tributária | Valor efetivo de IBS e CBS nos dois cenários |
| Créditos | Quanto a empresa poderá apropriar e quanto poderá ser relevante para clientes |
| Margem | Resultado após tributos e eventuais ajustes de preço |
| Caixa | Momento dos débitos, créditos, recebimentos e pagamentos |
| Operação | ERP, documentos fiscais, cadastros e capacidade de conformidade |
É essa combinação, e não um único percentual, que permite comparar os modelos.
19A escolha precisa proteger margem e competitividade, não apenas reduzir imposto
A possibilidade de manter IBS e CBS dentro ou fora do DAS representa uma das mudanças mais relevantes para as empresas do Simples Nacional em 2027.
Ela introduz uma lógica que exige olhar a cadeia inteira.
Dentro do DAS, a empresa mantém os novos tributos na sistemática simplificada e não se apropria dos créditos de IBS e CBS em suas aquisições. Seus clientes sujeitos ao regime regular, contudo, podem aproveitar créditos limitados aos valores de IBS e CBS devidos por meio do Simples, conforme a legislação. Planalto
Fora do DAS, a empresa permanece no Simples para os demais tributos, mas passa a apurar IBS e CBS pelo regime regular e entra na lógica geral de incidência e créditos prevista na Lei Complementar nº 214/2025. Planalto
Nenhuma dessas alternativas é universalmente superior.
A melhor escolha depende de quem compra da empresa, de quem a empresa compra, da quantidade de créditos potencialmente aproveitáveis, da margem, do preço, do caixa e da capacidade operacional para executar o modelo escolhido.
Por isso, 30 de outubro não deveria ser tratado apenas como um prazo para preencher uma opção.
É a data-limite de uma decisão que pode alterar a economia da operação durante o primeiro semestre de 2027.
20Perguntas frequentes sobre IBS e CBS dentro ou fora do DAS
Uma empresa do Simples pode recolher IBS e CBS fora do DAS?
Sim. A Lei Complementar nº 214/2025 permite que optantes pelo Simples Nacional escolham apurar e recolher IBS e CBS pelo regime regular. Planalto
Optar pelo regime regular de IBS e CBS tira a empresa do Simples?
Não. A empresa permanece no Simples Nacional para os demais tributos abrangidos pelo regime. Apenas IBS e CBS passam a seguir as regras do regime regular. Serviços e Informações do Brasil
Quem mantém IBS e CBS dentro do Simples pode aproveitar créditos nas compras?
Não. A LC nº 214/2025 estabelece que o optante que recolhe IBS e CBS pelo Simples não pode apropriar créditos desses tributos. Planalto
O cliente de uma empresa do Simples poderá aproveitar crédito?
Se o cliente estiver sujeito ao regime regular, a legislação permite o crédito correspondente aos valores de IBS e CBS devidos na aquisição do fornecedor do Simples, nos limites previstos em lei. Planalto
Empresas B2B devem escolher automaticamente IBS e CBS fora do DAS?
Não. O perfil B2B torna a análise dos créditos mais relevante, mas a decisão também depende das aquisições, margem, preço, fluxo de caixa e estrutura operacional da empresa.
Qual é o prazo para escolher o regime regular em 2026?
Para o primeiro semestre de 2027, a opção pode ser realizada até 30 de outubro de 2026 e produzirá efeitos a partir de 1º de janeiro. Serviços e Informações do Brasil
Se a empresa não fizer a opção, o que acontece?
IBS e CBS permanecem dentro da sistemática do Simples Nacional para o primeiro semestre de 2027. Serviços e Informações do Brasil
O MEI também pode escolher IBS e CBS pelo regime regular?
Não. A possibilidade de escolha tratada nesse calendário não se aplica ao MEI. CGIBS
21Referências e fontes
Presidência da República. Lei Complementar nº 214, de 16 de janeiro de 2025, texto compilado e atualizado pela Lei Complementar nº 227/2026. Planalto
Receita Federal. “Simples Nacional 2027: Entenda os novos prazos e faça sua escolha com consciência e tranquilidade”. Publicado em 29 de setembro de 2026. Serviços e Informações do Brasil
Receita Federal. “CGSN atualiza regras do Simples Nacional para adequação à Reforma Tributária do Consumo”. Publicado em 11 de agosto de 2026. Serviços e Informações do Brasil
Comitê Gestor do IBS. “Opção do contribuinte por Simples Nacional ou pelo regime regular de CBS e IBS para 2027 tem novos prazos”. Publicado em 30 de setembro de 2026. CGIBS
Governo Federal. Serviço “Escolher Regime de Apuração do IBS e da CBS”, atualizado em agosto de 2026.
